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税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式，是调节经济的重要杠杆，税额与应税对象数额和税率成正比。
例1假定小张和老赵某月的工薪收入分别为3400元、9000元，结合图表，判断下列选项中错误的是( )
个人所得税税率表(工资、薪金所得适用)
|
级数 |
全月应纳税所得额 |
税率(%) |
|
1 |
不超过1,500元 |
3 |
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2 |
超过1,500元至4,500元的部分 |
10 |
|
3 |
超过4,500元至9,000元的部分 |
20 |
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4 |
超过9,000元至35,000元的部分 |
25 |
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5 |
超过35,000元至55,000元的部 |
30 |
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6 |
超过55,000元至80,000元的部分 |
35 |
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7 |
超过80,000元的部分 |
45 |
A.个人工薪收入所得税具有累进性质 B.征收个人所得税有利于促进社会公平
C.小张该月不用缴纳个人所得税 D.老赵该月应缴纳510元的个人所得税
【简析】D。个人收入所得税是指国家对个人所得额征收的一种税。它是在将个人的工资、薪金的缴纳是月收入扣除3500后的余额。它实行累进税率制，纳税人应交的纳税额为应税部分与相应税率之积，用公式表示即：纳税额=(月工资-起征点)×税率。小张月工薪收入没有超过3500元，不缴个税。老赵应纳税所得额为9000-3500=5500元，分三级，一级为1500元、二级为3000元、三级为1000元，分段计算，应纳税款为1500×3%+3000×10%+1000×20%=545元，D错。
例2 某服装厂从纺织厂购进一批布料，其付出的款项包括：布料的销售价850元，增值税金144.5元(850元乘17%的税率)。服装厂将这批布料加工成服装出售给商店，其销售价为1500元。服装厂应缴的增值税金是
A.110.5元 B.255元 C.85.9元 D.144.5
【简析】A。增值税是将纳税人在生产经营活动中的增值额作为征税对象的一种税种。增值税是价外税，不包含在商品价格内。一般计税方法是：本企业商品销售额乘以税率，减去上一经营环节已纳税金。服装厂应缴的增值税金是1500元×17%-144.5元=110.5元。
例3 (2009年高考全国文综I)某餐馆适用的营业税税率为5%.小明和爸爸去该餐馆吃饭共消费200元，在结账索要发票时被告知，如果不要发票，可以获得一瓶价值4元的饮料，小明和爸爸表示接受，上述做法
①使餐馆少缴纳6元税款 ②使餐馆多获得6元收益
③不利于保护消费者的权益 ④不利于刺激消费需求
A.①③ B.②③ C.①④ D.②④
【简析】B。该餐馆应纳税额是：200×5%=10元，不开发票，就意味着餐馆偷税10元。如减4元的饮料成本，应是餐馆在偷税的基础上多获得6元的收益，但餐馆偷税额仍是10元，这是不变的。消费不开具发票，不利于保护消费者的权益。
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